В 2016 г. физическое лицо, получающее доходы, является плательщиком налога на доход физических лиц по ставке 18%.

Для отдельных категорий существует возможность уменьшения суммы налога путем оформления налоговой социальной льготы (НСЛ).

На оформление налоговой социальной льготы имеет право плательщик налога на доход физических лиц, если размер его дохода не превышает суммы месячного прожиточного минимума (ПМ) для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (пп. 169.4.1 НКУ).

Налоговая социальная льгота применяется для принятых, уволенных сотрудников и внешних совместителей за отработанное время, без привязки к минимальной заработной плате (пп. 169.4.2 НКУ), из расчета половины прожиточного минимума, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Лица, относящиеся к общей категории налогоплательщиков, имеют право на выплату 100% налоговой социальной льготы (689 грн).

НСЛ для лиц, имеющих двух и более детей возрастом до 18 лет (пп. 169.1.2 НКУ), рассчитывается как 100% налоговой социальной льготы на каждого ребенка.

Отдельные категории лиц, такие как, родители одиночки, инвалиды, чернобыльцы, участники боевых действий и другие (подробнее в п. 161.1 НКУ) подпадают под специальные ставки НСЛ - 150% та 200%.

Налог на доход физических лиц для общей категории налогоплательщиков рассчитывается по следующей схеме:

• Доход < НСЛ:
  • НДФЛ = 0 (не начисляется).

• НСЛ ≤ Доход ≤ Предельный доход:
  • НДФЛ = (Доход - НСЛ) × ставка НДФЛ.

• Доход > Предельный доход:
  • НДФЛ = Доход × ставка НДФЛ (льгота не учитывается).